Die Mitarbeiterprämienregelung für das Jahr 2026 wurde am 10. Juni im Zuge des Budgetmaßnahmengesetzes 2026 im Nationalrat beschlossen. Entsprechend der Beschlussfassung wird sich die steuerfreie Mitarbeiterprämienregelung 2026 in nachfolgenden Punkten von der Vorjahresregelung unterscheiden:

• Die steuerfrei zuwendbare Mitarbeiterprämie wird für das Jahr 2026 auf € 500,00 beschränkt und damit neuerlich herabgesetzt (2024 konnten noch bis € 3.000,00 steuerfrei zugewendet werden, während der Betrag bereits im Jahr 2025 auf € 1.000,00 herabgesetzt wurde). Ebenfalls erstreckt sich die Befreiung wie im Vorjahr nur auf die Lohnsteuer, nicht jedoch auf die Sozialversicherung sowie die sonstigen Lohnnebenkosten.
• Anders als im Vorjahr ist für die steuerfreie Auszahlung der Mitarbeiterprämie im Jahr 2026 wieder Voraussetzung, dass diese auf einer lohngestaltenden Vorschrift (Kollektivvertrag oder Betriebsvereinbarung) basiert. Zudem darf die Mitarbeiterprämie 2026 auch erst in den Kalendermonaten Juli bis Dezember zur Auszahlung gebracht werden.

Weitere Eckpunkte der Neuregelung

Unverändert gegenüber der Vorjahresregelung bleiben hingegen nachfolgende Parameter:

• Die Mitarbeiterprämie muss eine zusätzliche Zahlung darstellen, welche üblicherweise nicht gewährt wird.
• Die Mitarbeiterprämie erhöht nicht das Jahressechstel und wird nicht auf das Jahressechstel angerechnet.
• Wird im Kalenderjahr 2026 sowohl eine steuerfreie Gewinnbeteiligung als auch eine Mitarbeiterprämie ausbezahlt, ist die Gewinnbeteiligung nur insoweit steuerfrei, als sie gemeinsam mit der Mitarbeiterprämie den Betrag von € 3.000,00 nicht übersteigt.
• Werden bei einem Arbeitnehmer im Kalenderjahr mehr als € 500,00 Mitarbeiterprämie oder insgesamt mehr als € 3.000,00 Mitarbeiterprämie und Gewinnbeteiligung steuerfrei berücksichtigt, so löst dies einen Pflichtveranlagungstatbestand aus. Überhänge werden zum Tarif versteuert.

Stand: 26. August 2026

Beiträge zu einer gesetzlichen Krankenversicherung können als Werbungskosten steuerlich geltend gemacht werden. Das Bundesfinanzgericht (BFG) hatte kürzlich zu beurteilen, ob dies auch für Beitragszahlungen zu einer privaten Gruppenkrankenversicherung eines bereits pensionierten Arztes gilt.

Sachverhalt

Ein pensionierter Arzt bezog Pensionseinkünfte sowohl von der Ärztekammer als auch von der Sozialversicherung der Selbständigen (SVS). Während seiner aktiven Berufsausübung hatte er von der Möglichkeit des sogenannten „Op-ting-out“ Gebrauch gemacht und war einer Gruppenkrankenversicherung eines privaten Versicherungsunternehmens beigetreten. Die dafür entrichteten Prämien machte er im Rahmen seiner Arbeitnehmerveranlagung als Werbungskosten geltend.

Das Finanzamt versagte den Werbungskostenabzug der Prämien mit der Begründung, dass es sich bei diesen weder um Pflichtbeiträge zu Versorgungs- oder Unterstützungseinrichtungen der Ärztekammer noch um Beiträge aus einer gesetzlichen Versicherung handelt, weshalb diese keine Werbungskosten darstellen.

Erkenntnis des Bundesfinanzgerichts vom 14.1.2026

Das Bundesfinanzgericht (BFG) bestätigte die Rechtsansicht des Finanzamtes. Nach Auffassung des Gerichts können Prämien für eine Gruppenkrankenversicherung nur dann als Werbungskosten berücksichtigt werden, wenn es sich um verpflichtend zu leistende Beiträge handelt und diese in ihrer Höhe den Beiträgen zur gesetzlichen Sozialversicherung entsprechen.

Entscheidend für die Abzugsfähigkeit der Beiträge ist somit das Vorliegen eines verpflichtenden Elements. Da dieses im vorliegenden Fall nicht gegeben war, qualifizierte das BFG die Prämien für die private Gruppenkrankenversicherung nicht als Pflichtbeiträge. Eine steuerliche Berücksichtigung der privaten Prämienzahlungen als Werbungskosten war somit nicht möglich.

Erkenntnis des BFG vom 14.1.2026, RV/7101151/2025

Stand: 26. August 2026

Im Zuge des Doppelbudgets 2027-2028 wurde neben den umfassenden steuerlichen Maßnahmen im Rahmen des Budgetbegleitgesetz 2027-2028 auch eine Änderung der Sachbezugswerteverordnung beschlossen. Diese sieht vor, dass ab dem Jahr 2027 auch für die Privatnutzung von arbeitgebereigenen Fahrzeugen mit einem CO2-Ausstoß von 0 (E-Fahrzeugen) ein monatlicher Sachbezug anzusetzen ist.

Die nunmehr vorliegende Regelung ist wie folgt ausgestaltet:

Ab dem Kalenderjahr 2027 ist ein Sachbezugswert von 0,375 % der Anschaffungskosten des Kraftfahrzeugs (einschließlich Umsatzsteuer und Normverbrauchsabgabe), maximal aber € 180,00 monatlich, anzusetzen.

Ab dem Kalenderjahr 2028 ist ein Sachbezugswert von 0,625 % der Anschaffungskosten des Kraftfahrzeugs (einschließlich Umsatzsteuer und Normverbrauchsabgabe), maximal € 300,00 monatlich, anzusetzen.

Die Neuregelung bezieht sich ausschließlich auf den Zeitraum der Bereitstellung des E-Fahrzeugs zur Privatnutzung. Ob es sich bei der Bereitstellung um neu zugelassene oder bereits in Bestand befindliche Fahrzeuge handelt, ist für die Annahme eines Sachbezugs demnach ohne Bedeutung. Dies hat zur Konsequenz, dass ab dem kommenden Jahr auch für alle sich bereits in Bestand befindlichen E-Dienstfahrzeuge nunmehr ein Sachbezug anzusetzen ist, sofern eine Privatnutzung nicht ausgeschlossen ist.

Die Neuregelung gilt ab dem 1.1.2027 und soll im Jahr 2030 hinsichtlich ihrer Wirkung evaluiert werden. Bis zum Jahr 2030 soll entsprechend den Erläuterungen zur Verordnung keine weitere Anpassung dieser Sachbezugswerte vorgenommen werden.

Stand: 26. August 2026

Werden die Kosten für einen Kuraufenthalt privat getragen, so stellt sich in der Folge oftmals die Frage, ob diese im Rahmen der Veranlagung steuerlich abgezogen werden können. Kosten für einen Kuraufenthalt können für steuerliche Zwecke als außergewöhnliche Belastung berücksichtigt werden, wenn der Kuraufenthalt

• in einem direkten Zusammenhang mit einer Krankheit steht,
• aus medizinischen Gründen zur Heilung oder Linderung der Krankheit nachweislich notwendig erforderlich ist, und
• grundsätzlich unter ärztlicher Begleitung und Aufsicht erfolgt.

Diese Voraussetzungen können durch eine vor Antritt der Kur ausgestellte ärztliche Bestätigung, aus der sich im Fall einer (Kur)Reise auch die Notwendigkeit und die Dauer der Reise sowie das Reiseziel ergeben, oder durch den Umstand eines Kostenersatzes durch die Sozialversicherung nachgewiesen werden.

Kann eine Berücksichtigung des Kuraufenthalts als außergewöhnliche Belastung erfolgen, so können, soweit Angemessenheit vorliegt, nachfolgende Kosten abgesetzt werden:

• Aufenthaltskosten,
• Kosten für die medizinische Betreuung und Kurmittel,
• Reisekosten zum und vom Kurort,
• bei pflege- und hilfsbedürftigen Personen die Aufwendungen für eine Begleitperson.

Im Falle einer Abzugsfähigkeit ist zu beachten, dass die Kurkosten nach ständiger Rechtsprechung um die sogenannte Haushaltsersparnis zu kürzen sind, da sich der Steuerpflichtige während seines Kuraufenthalts die Kosten der Verpflegung im eigenen Haushalt erspart.

Nicht abzugsfähig sind hingegen Aufwendungen, denen schwerpunktmäßig der Charakter einer Erholungsreise zukommt, insbesondere dann, wenn es sich um einen Auslandsaufenthalt handelt.

Stand: 26. Mai 2026

Werden im Rahmen ihrer Tätigkeit von Assistenz- und Primarärzten Klasse- und Sonderklassegebühren vereinnahmt, stellt sich häufig die Frage, ob diese zu den Einkünften aus nichtselbständiger oder selbständiger Arbeit gehören.

Klasse vs. Sonderklassegebühren

Klassegebühren gehören sowohl beim Assistenzarzt als auch beim Primararzt grundsätzlich zu den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit. Entgelte die Ärzte für die Behandlung von Pfleglingen der Sonderklasse vereinnahmen, zählen auf Grund ausdrücklicher Gesetzesordnung zu den Einkünften aus selbständiger Arbeit, soweit diese Entgelte nicht von einer Krankenanstalt im eigenen Namen verrechnet werden. Wird hingegen nach dem zur Anwendung gelangenden Krankenanstaltengesetz der Träger des Krankenhauses verpflichtet, die Sonderklassegebühren im eigenen Namen einzuheben und in der Folge an das ärztliche Personal zur Auszahlung zu bringen, so stellen die Sonderklassegebühren beim empfangenden ärztlichen Personal Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit dar.

Vereinnahmen Ärzte neben Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit auch selbständige Einkünfte aus Sonderklassegebühren und nehmen diese hinsichtlich der Sonderklassegebühren das Betriebsausgabenpauschale in Anspruch, so sind bei den nichtselbständigen Einkünften jene Werbungskosten, die sowohl durch die nichtselbständigen Einkünfte als auch durch die Sonderklassegebühren veranlasst sind, entsprechend zu kürzen. Die Kürzung hat entsprechend dem Einnahmenschlüssel (Verhältnis Einkünfte aus unselbständiger vs. selbständiger Arbeit) zu erfolgen.

Zieht die Krankenanstalt bei der Abrechnung der Beträge von dem Anteil, der auf den Arzt entfällt, für die Nutzung der Einrichtungen der Krankenanstalt einen "Hausanteil" ab und wird dieser Hausanteil als Betriebsausgabe berücksichtigt, steht ein Betriebsausgabenpauschale nach § 17 Abs. 1 EStG 1988 nicht zu. Bei Inanspruchnahme des Betriebsausgabenpauschales nach § 17 Abs. 1 EStG 1988 ist die Betriebsausgabe für den Hausanteil vom Pauschale erfasst.

Stand: 26. Mai 2026