Der Nationalrat hat am 10.7.2026 das Budgetbegleitgesetz 2027-2028 beschlossen. Mit den darin enthaltenen Maßnahmen soll ein Beitrag zur Konsolidierung des Budgets geleistet werden. Das Gesetz bringt zahlreiche Änderungen im Steuer-, Sozial- und Arbeitsrecht mit sich, von denen auch Betriebe der Gastronomie und Hotellerie betroffen sind. Nachfolgend geben wir einen Überblick über die wesentlichen Neuerungen:

Gesellschafterverrechnungskonto

Offene Forderungen einer Kapitalgesellschaft gegenüber einer natürlichen Person als Gesellschafter auf dem Gesellschafterverrechnungskonto sollen künftig bis zum Bilanzstichtag entweder ausgeglichen oder in ein fremdübliches Darlehen (u. a. Rückzahlungsmodalitäten, Verzinsung, Besicherung) umgewandelt werden müssen. Erfolgt kein Ausgleich zum Bilanzstichtag, gilt der Forderungsbetrag mit dem der Beschlussfassung über die Aufstellung des Jahresabschlusses folgenden Tag, spätestens aber nach fünf Monaten, als offen ausgeschüttet und zugeflossen, womit dieser der Kapitalertragsteuer unterliegt. Dies gilt nur, soweit der Forderungsbetrag € 50.000,00 übersteigt (bei mindestens 10%iger Beteiligung).

Aussetzung des investitionsbedingten Gewinnfreibetrages für Wertpapieranschaffungen

Der investitionsbedingte Gewinnfreibetrag wird für Wirtschaftsjahre, die nach dem 31.12.2026 beginnen, temporär ausschließlich auf Realinvestitionen eingeschränkt. Damit können ab diesem Zeitpunkt keine begünstigten Wertpapieranschaffungen mehr für den investitionsbedingten Gewinnfreibetrag herangezogen werden. Wertpapier-Ersatzbeschaffungen bleiben möglich. Für Wirtschaftsjahre, die nach dem 31.12.2029 beginnen, können dann wieder Wertpapieranschaffungen für den investitionsbedingten Gewinnfreibetrag herangezogen werden.

Familienleistungen

Durch eine Neufassung der maßgeblichen Bestimmung im Einkommensteuergesetz werden die bisherigen Aufteilungsmöglichkeiten beim Familienbonus zwischen den Anspruchsberechtigten ab 2027 neu geregelt. Für Kinder, welche älter als 4 Jahre sind, ist eine Aufteilung zwischen den Anspruchsberechtigten zwingend im Ausmaß 75:25 oder 50:50 zu wählen. Diese zwingende Aufteilung des Familienbonus Plus soll einen Anreiz schaffen, dass beide Elternteile künftig eine Berufstätigkeit ausüben. Zudem wird die Valorisierung des Kinderabsetzbetrages, der Familienbeihilfe, des Mehrkindzuschlags, des Kinderbetreuungsgeldes und des Familienzeitbonus im Kalenderjahr 2028 ausgesetzt. 

Anhebung der SV-Höchstbeitragsgrundlage

Die SV-Höchstbeitragsgrundlage wird in den Jahren 2027 und 2028 zusätzlich zur regulären Anpassung außerordentlich erhöht. Im Jahr 2027 beträgt die zusätzliche Erhöhung € 5,00 pro Tag bzw. € 150,00 pro Monat. Im Jahr 2028 erfolgt eine weitere Erhöhung um € 1,67 pro Tag bzw. € 50,00 pro Monat.

Senkung der Lohnnebenkosten

Der Beitrag zum Familienlastenausgleichsfonds (FLAF) wird ab 2028 von derzeit 3,7 % auf 2,7 % sinken. Gleichzeitig entfällt ab 1.1.2028 die Befreiung von der Dienstgeberbeitragspflicht betreffend für Personen, die das 60. Lebensjahr vollendet haben.

Änderungen bei der Immobilienertragsteuer

Auch im Bereich der Immobilienertragsteuer kommt es zu Änderungen. Betroffen sind sogenannte "Altgrundstücke", also Grundstücke (der Begriff umfasst auch darauf befindliche Gebäude), die vor dem 31.3.2002 angeschafft wurden. Bis dato konnten bei der Veräußerung von Altgrundstücken pauschal 86 % des Verkaufserlöses als Anschaffungskosten angesetzt werden. Ab 1.1.2027 sind es nur noch 80 % (pauschale Anschaffungskosten), woraus eine um 1,8 % erhöhte Steuerlast resultiert. Auch die pauschale Besteuerung von umgewidmeten Grundstücken des Altvermögens wird erhöht.

Anhebung der Alkoholsteuer

Ab 1.1.2027 steigt der Regelsteuersatz um 30 % von derzeit € 12,00 auf € 15,60 je Liter Alkohol. Die Erhöhung betrifft insbesondere Spirituosen und wirkt sich damit unmittelbar auf Bars, Restaurants sowie andere Gastronomie- und Beherbergungsbetriebe mit entsprechendem Getränkeumsatz aus. Für diese Betriebe ist mit höheren Einkaufspreisen und entsprechenden Auswirkungen auf die Kalkulation zu rechnen.

Progressive Staffelung der Körperschaftsteuer für Gewinne über € 1 Mio.

Um große und profitable Unternehmen stärker an der Budgetkonsolidierung zu beteiligen, werden Gewinne über € 1 Mio. künftig mit 24 % anstelle der sonst anwendbaren 23 % besteuert. Die erhöhte Körperschaftsteuer gilt auch in der Unternehmensgruppe (Gruppeneinkommen) und ist erstmals auf Wirtschaftsjahre anzuwenden, die nach dem 31.12.2027 beginnen. Die Regelung findet keine Anwendung auf Körperschaften öffentlichen Rechts sowie gemeinnützige Rechtsträger.

Betrugsbekämpfung

Weiters sind neue Maßnahmen zur Bekämpfung von Abgabenbetrug und Missbrauch vorgesehen.

Stand: 27. September 2026

Die Regelung für die steuerfreie Mitarbeiterprämie für das Jahr 2026 wurde am 10.6.2026 im Nationalrat beschlossen. Entsprechend der Beschlussfassung ist die Prämienregelung für das Jahr 2026 wie folgt ausgestaltet:

• Die steuerfrei zuwendbare Mitarbeiterprämie wird für das Jahr 2026 auf € 500,00 beschränkt und damit neuerlich herabgesetzt (2024 konnten noch bis zu € 3.000,00 steuerfrei zugewendet werden, während der Betrag bereits im Jahr 2025 auf € 1.000,00 herabgesetzt wurde). Wie im Vorjahr erstreckt sich die Befreiung lediglich auf die Lohnsteuer, nicht jedoch auf die Sozialversicherung und die sonstigen Lohnnebenkosten.
• Anders als im Vorjahr ist für die steuerfreie Auszahlung der Mitarbeiterprämie im Jahr 2026 wieder Voraussetzung, dass diese auf einer lohngestaltenden Vorschrift (Kollektivvertrag oder Betriebsvereinbarung) basiert. Zudem darf die Mitarbeiterprämie 2026 erst in den Kalendermonaten Juli bis Dezember zur Auszahlung gebracht werden.

Weitere Eckpunkte der Neuregelung

Unverändert gegenüber der Vorjahresregelung bleiben hingegen die nachfolgenden Parameter:

• Die Mitarbeiterprämie muss eine zusätzliche Zahlung darstellen, die üblicherweise nicht gewährt wird.
• Die Mitarbeiterprämie erhöht nicht das Jahressechstel und wird nicht auf das Jahressechstel angerechnet.
• Wird im Kalenderjahr 2026 sowohl eine steuerfreie Gewinnbeteiligung als auch eine Mitarbeiterprämie ausbezahlt, ist die Gewinnbeteiligung nur insoweit steuerfrei, als sie gemeinsam mit der Mitarbeiterprämie den Betrag von € 3.000,00 nicht übersteigt.

Werden einem Arbeitnehmer im Kalenderjahr mehr als € 500,00 an Mitarbeiterprämie oder insgesamt mehr als € 3.000,00 an Mitarbeiterprämie und Gewinnbeteiligung steuerfrei berücksichtigt, löst dies einen Pflichtveranlagungstatbestand aus. Übersteigende Beträge werden zum Tarif versteuert.

Stand: 27. September 2026

Im Zuge des Budgetmaßnahmengesetzes 2026 wurde auch eine Novelle des Preisaufzeichnungsgesetzes beschlossen, welche mit 1.7.2026 in Kraft getreten ist und Vereinfachungen bei der Preisaufzeichnung in Beherbergungsbetrieben bringt.

Keine Aushangpflicht für Standardzimmerpreise

Bislang mussten Beherbergungsbetriebe ihre Standardzimmerpreiskategorien im Eingangsbereich ausweisen, um Gästen einen unmittelbaren Preisvergleich zu ermöglichen. Diese Verpflichtung wurde im Rahmen des Budgetmaßnahmengesetzes 2026 aufgehoben. Die Änderung trägt der heutigen Buchungspraxis Rechnung: Gäste informieren sich überwiegend online über verfügbare Zimmer und Preise. Gleichzeitig werden Zimmerpreise zunehmend dynamisch gestaltet und können beispielsweise je nach Saison, Auslastung oder Buchungszeitpunkt variieren. Ein statischer Aushang von Standardzimmerpreisen entsprach daher immer weniger den tatsächlichen Marktgegebenheiten.

Klarstellung bei Tourismusabgaben

Eine weitere Neuerung betrifft die Ausweisung von Tourismusabgaben bzw. Ortstaxen. Zur Schaffung von Rechtssicherheit wurde klargestellt, dass diese Abgaben entweder im angegebenen Preis enthalten oder gesondert ausgewiesen werden können.

Erhöhtes Strafmaß

Bei Verstößen drohen Strafen von bis zu € 2.500,00 maximal jedoch bis zu € 10.000,00. Im Wiederholungsfall erhöht sich das Strafmaß auf bis zu € 3.750,00 maximal jedoch bis zu € 15.000,00.

Stand: 27. September 2026

Seit 1.1.2026 gelten in Österreich im Bereich der Gastronomie und Hotellerie neue bundesweit einheitliche Trinkgeldpauschalen. Die Trinkgeldpauschalen unterliegen im Bereich der Sozialversicherung der Beitragspflicht, während Trinkgelder im Rahmen des Steuerrechts steuerfrei zu behandeln sind.

Anwendungsbereich der neuen Trinkgeldpauschalen

Die neu veröffentlichten Trinkgeldpauschalen in der Gastronomie und Hotellerie unterscheiden zwischen Mitarbeiterinnen und Mitarbeitern mit und ohne Inkasso. Die Pauschalen gelten für alle ÖGK-versicherten Dienstnehmer, Lehrlinge und Pflichtpraktikanten im Servicebereich, welche unmittelbar in Betrieben der Hotellerie und Gastronomie tätig sind. Die Trinkgeldpauschalen gelten auch für Trinkgelder, die über Tronc-Systeme betriebsintern nach einem festgelegten Schlüssel verteilt werden. Nicht erfasst sind hingegen Servicepauschalen und Bedienzuschläge (diese sind sozialversicherungspflichtig und unterliegen der Einkommenssteuer).

Keine Anwendung finden die Trinkgeldpauschalen auf Mitarbeiter im Backoffice oder Verwaltungsbereich (z. B. Haustechnik). Ebenfalls gelten die neuen Trinkgeldpauschalen nicht für Betriebe ohne übliche Trinkgeldpraxis wie die Systemgastronomie oder Wohnheime.

Trinkgeldpauschalen 2026

Opting-Out-Möglichkeit

Um Nachteile durch überhöhte Beitragszahlungen zu vermeiden, haben Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer, deren tatsächlich empfangene Trinkgelder um mehr als 50 % unter den Pauschalsätzen liegen, die Möglichkeit, aus der Pauschalregelung herauszuoptieren. In diesem Fall sind die tatsächlich empfangenen Trinkgelder aufzuzeichnen und der SV-Beitragspflicht zu unterwerfen.

Stand: 26. März 2026